URL: www.n-kodeks.ru

Ввод кода подписчика

Календарь мероприятий

Ноябрь 2017
Пн
Вт
Ср
Чт
Пт
Сб
Вс
30
31
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
1
2
3
123


















Три группы налогового риска: узнайте свою


- Номер журнала: Журнал «Налоговые споры» №8/2016
- Дата публикации: 01.08.2016


Автоматизированная система контроля за возмещением НДС (АСК НДС) с 2013 г. помогает инспекторам отслеживать недобросовестных плательщиков. В ней хранятся счета-фактуры, декларации по НДС, информация о сделках — вся налоговая история компаний. По этим данным система выявляет разрывы в цепочках сделок и указывает на плательщиков, которые необоснованно предъявляют суммы налога к возмещению.

В начале 2015 г. введено в действие обновление к системе — программное обеспечение АСК НДС-2. В  письме от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@ ФНС России рассказала, что поменялось.

Ранее АСК НДС автоматически распределяла по уровню риска декларации, в которых заявлено возмещение налога из бюджета. Группа с высоким и средним налоговым риском получала особое внимание инспекторов.

После обновления система АСК НДС-2 выявляет компании, отвечающие признакам фиктивных, а затем уже определяет нарушения в декларациях и фактических получателей налоговой выгоды.

Группы налогового риска

Группа 1. Высокий налоговый риск — красный цвет

В эту группу попадают компании, которые хотят получить необоснованную налоговую выгоду. Программа использует такие критерии:

  • отсутствие достаточных ресурсов (активов). Предмет оценки — численность сотрудников, информация об имуществе, активах организации, показатели финансово-хозяйственной деятельности;
  • налогоплательщик не исполняет налоговые обязательства либо исполняет их в минимальных размерах. Это случаи, когда плательщик не сдает декларации, нарушает налоговое законодательство или соблюдает его только формально.

Группа 2. Низкий налоговый риск — зеленый цвет

В безопасную группу попадают компании, которые:

  • ведут реальную финансово-хозяйственную деятельность;
  • своевременно и в полном объеме исполняют налоговые обязательства;
  • обладают соответствующими ресурсами (активами).

Группа 3. Средний налоговый риск — желтый цвет

В эту группу попадают те, кого система не пометила ни красным, ни зеленым цветом. В публичных выступлениях представители налоговой службы отмечали, что для определения риска есть 84 критерия. Причем алгоритмы закрыты и постоянно совершенствуются.

Что будет после «окрашивания»

ФНС России также рассказала, что даст инспекторам анализ, проведенный АСК НДС-2.

1. Определит объем проверки декларации

Плательщики из «красной» группы, которые заявили налог к возмещению, потребуют полного комплекса мероприятий налогового контроля. Проблема в том, что в дальнейшем они могут оказаться неплатежеспособны или вовсе закроются после получения денег из бюджета. Тогда результативной выездной проверки не добиться.

Тотальная проверка декларации позволит пресечь недобросовестное возмещение.

2. Расставит приоритеты контроля

Автоматизированная система выявляет все расхождения между декларациями налогоплательщика и его контрагентов, даже незначительные. Иногда они обусловлены техническими ошибками, а не недобросовестными действиями.

Для экономии времени на проверку инспекторы теперь смогут определить приоритетность ревизии деклараций, по которым зафиксированы налоговые разрывы.

В первую очередь под контроль попадут декларации с расхождениями, относящиеся к плательщикам с высоким налоговым риском — «красным». Только потом проверят «желтых» плательщиков, «зеленых» же проконтролируют в плановом порядке.

3. Выявит роль в цепочке взаимосвязей

Система АСК НДС-2 позволит определить роль плательщика при построении схемы поставщиков и покупателей (отчет «Дерево связей»). Программа покажет, кто в цепочке поставщиков фиктивен, а кто намерен получить выгоду в виде возмещения НДС.

Выгодоприобретателей проверят сразу, не тратя время на контроль добросовестных компаний и фирм-однодневок. Это позволит минимизировать трудозатраты инспекторов и не беспокоить плательщиков понапрасну.

На практике

Хотя ФНС России пообещала, что компании с низким налоговым риском будут проверять планово, фактически это не совсем так.

Допустим, вы добросовестный плательщик, своевременно и в полном объеме уплачиваете налоги, вовремя сдаете декларации, не имеете задолженностей и вас ни разу не привлекали к ответственности. И все же вас могут досконально проверить и доначислить налог.

Для этого достаточно, чтобы система нашла среди ваших контрагентов компанию с высоким налоговым риском. И указать, что выгодоприобретатель — именно вы. Например, предъявляете к возмещению НДС, который выставлен вам «красным» контрагентом.

Поэтому плательщикам придется еще внимательнее относиться к выбору деловых партнеров, проверять не только реальность деятельности компаний-контрагентов, но и соблюдение ими налоговых обязательств.

 Demo.png




Комментарии Оставить комментарий
Никто еще не прокомментировал эту статью, Вы можете стать первым
Чтобы написать комментарий - авторизуйтесь
Все комментарии