URL: www.n-kodeks.ru

Ввод кода подписчика

Календарь мероприятий

Январь 2019
Пн
Вт
Ср
Чт
Пт
Сб
Вс
31
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
1
2
3
123


















Освобождение налогоплательщиков ЕСХН от уплаты НДС (от 01.08.2013)

 
- Дата публикации: 01.08.2013

- Вид налога: Налог на добавленную стоимость

Уважаемый коллега, также Вам может быть интересна статья 2016 года «Как заполнять декларацию по НДС за III квартал 2016 года», которую Вы можете прочесть по ссылке.



Согласно пункту 3 статьи 346.1 Кодекса налогоплательщики ЕСХН не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса. Поэтому указанные налогоплательщики в выставляемых арендаторам расчетных и первичных документах на коммунальные платежи НДС не выделяют и счета-фактуры не выставляют. Если же они выставят счет-фактуру с указанием в нем суммы НДС, то согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса данную сумму налога следует полностью уплатить в бюджет. При этом суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных указанными налогоплательщиками по собственному желанию, и уплаченные в бюджет, при определении объекта налогообложения по ЕСХН в составе расходов учитывать не следует.
Товары (работы, услуги), реализуемые (выполняемые, оказываемые) налогоплательщиками после перехода на уплату ЕСХН, не подлежат обложению НДС. На суммы этого налога, уплаченные в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет оплаты договоров на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), исполнение которых будет осуществляться в период применения специального режима налогообложения, налогоплательщики могут осуществить перерасчет с покупателем услуг. Такой перерасчет должен производиться на дату перехода на специальный режим налогообложения. Если на дату перехода на специальный режим налогообложения осуществлен указанный перерасчет, то в налоговую базу по единому налогу следует включать суммы авансовых платежей без учета возвращенных покупателям сумм НДС. В этом случае суммы НДС, уплаченные в бюджет с сумм авансовых платежей, подлежат возврату из бюджета.
Если перерасчет с покупателями не осуществляется, то суммы НДС, уплаченные в бюджет по авансам, возврату не подлежат.

Пример
СПК "Альфа" в сентябре 2012 г. в счет поставки рыбы для розничной продажи получил аванс на сумму 22 000 руб., в т. ч. НДС – 2000 руб.
В связи с переходом на уплату ЕСХН с 1 января 2013 г. кооперативом осуществлен возврат НДС в сумме 2000 руб. покупателям рыбы. В этом случае в налоговый орган представляется уточненная декларация по НДС за декабрь 2012 г., в которой отражается НДС в сумме 2000 руб. к возврату из бюджета.

Суммы НДС по договорам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), исполненным налогоплательщиками до перехода на специальный режим налогообложения, в период определения налоговой базы по НДС по мере оплаты, но оплаченным после перехода на данный режим налогообложения, подлежат перечислению в бюджет по мере поступления оплаты. На основании пункта 1 статьи 248 Кодекса указанные суммы налога не подлежат включению в объект налогообложения при исчислении ЕСХН.
В отношении учета сумм НДС по основным средствам, приобретаемым налогоплательщиками, переходящими на уплату ЕСХН или возвращающимися на общий режим налогообложения с указанного специального режима налогообложения, действует следующий порядок.
По основным средствам, приобретенным организацией до перехода на уплату ЕСХН, а оплаченным в период применения специального режима налогообложения, налогоплательщик не имел права относить к вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств. Указанные суммы НДС должны были включаться в первоначальную стоимость приобретаемых основных средств на дату перехода налогоплательщиков на уплату ЕСХН.