URL: www.n-kodeks.ru

Ввод кода подписчика

Календарь мероприятий

Январь 2019
Пн
Вт
Ср
Чт
Пт
Сб
Вс
31
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
1
2
3
123


















Порядок уплаты НДПИ (от 09.08.2013)

 
- Дата публикации: 09.08.2013

- Вид налога: Налог на добычу полезных ископаемых

Уплата налога производится по месту нахождения каждого участка недр. Место нахождения участка недр определяется как территория субъекта Российской Федерации. Поэтому при нахождении участков недр на территории одного субъекта Российской Федерации организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий добычу полезных ископаемых, может уплатить налог по месту постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика, т.е. по месту нахождения (месту жительства). Если участки недр находятся на территориях различных субъектов Российской Федерации, то налог уплачивается по месту нахождения каждого участка пропорционально доле полезного ископаемого, добытого в каждом субъекте Российской Федерации.

Пример
Организация добывает подземную минеральную воду на двух участках недр, находящихся в различных субъектах Российской Федерации.
В налоговом периоде на участках недр добыто соответственно 200 000 и 500 000 куб. м воды. Цена реализации 1000 куб. м воды в данном налоговом периоде составила 60 руб. (без НДС). Таким образом, общее количество полезного ископаемого, добытого налогоплательщиком, составляет 700 000 куб. м (200 000 куб. м + 500 000 куб. м). Доля полезного ископаемого, добытого на территории первого субъекта Российской Федерации, в общем количестве составляет 0,286 (200 : 700), доля второго, соответственно, – 0,714 (500 : 700).
Исчисление налога производится исходя из общего количества воды – 830 000 куб. м: налоговая база составит 42 000 руб. (700 000 куб. м х 60 руб.), и при налоговой ставке 7,5% сумма налога будет равна 3150 руб.
Из общей суммы подлежит уплате в первом субъекте Российской Федерации 900,90 руб. (3150 руб. х 0,286), во втором – 2249,1 руб. (3150 руб. х 0,714.)
При добыче полезных ископаемых за пределами территории Российской Федерации сумма налога уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения (месту жительства).

Уплата налога осуществляется раздельно по каждому полезному ископаемому, в отношении которого за данный налоговый период исчислен налог.
Согласно пункту 1 статьи 335 Кодекса для целей главы 26 Кодекса местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок.
Таким образом, в отдельном субъекте Российской Федерации по отдельному коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации НДПИ подлежит уплате одним платежным поручением независимо от количества участков недр, расположенных на территории этого субъекта. Коды классификации утверждены приказом Минфина России от 28.12.2010 № 190н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".
Форма налоговой декларации по НДПИ, порядок ее заполнения и формат представления утверждены приказом ФНС России от 16.12.2011 № ММВ-7-3/928@.
Порядок зачисления НДПИ зависит от вида полезного ископаемого.
По общераспространенным полезным ископаемым НДПИ зачисляется полностью в бюджеты субъектов Российской Федерации. По остальным твердым полезным ископаемым поступления делятся между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении 40 и 60%.
По нефти поступления делятся между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении 95 и 5%, а по газу – 100% зачисляется в федеральный бюджет.
Порядок уплаты налога, изложенный в пункте 2 статьи 343 Кодекса, необходимо соотносить с понятием "место нахождения участка недр", изложенным в пункте 1 статьи 335 Кодекса. Исходя из указанных положений Кодекса, НДПИ подлежит уплате по месту учета налогоплательщика в налоговом органе в качестве налогоплательщика НДПИ. Таким образом, в отношении всех участков недр, предоставленных налогоплательщику в пользование в конкретном субъекте Российской Федерации, налог уплачивается по месту нахождения налогового органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, независимо от количества муниципальных образований, на территории которых осуществляется добыча.